王總：小李，咱們公司今年研發了很多系統，產生不少研發費用，你可別忘記申報研發費用稅前加計扣除？李會計：放心吧王總，都準備好了，估計能少繳幾十萬元的企業所得稅呢！本期分析案例：商務服務業企業是否適用研發費用稅前加計扣除政策？癥狀情況：A公司稅務登記行業為標準化服務，具體經營范圍包括勞務派遣、財務咨詢、倉儲服務等。2024年企業所得稅年度納稅申報時，填報享受了研發費用加計扣除優惠。研發項目為：自主研發的招聘系統、ERP系統等，僅供企業內部使用。根據政策規定，下列行業不適用稅前加計扣除政策：1.煙草制造業；2.住宿和餐飲業；3.批發和零售業；4.房地產業；5.租賃和商務服務業；6.娛樂業；7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。上述行業以《國民經濟行業分類與代碼GB／4754－2011）》為準。對負面清單行業的判斷口徑具體細化為：以列舉的不適用稅前加計扣除政策行業為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50％（不含）以上的企業。經了解，該單位研發費用發生在2024年，當年營業收入4300萬元，其中包括勞務派遣服務收入3000萬元，財務咨詢收入600萬元，倉儲服務收入700萬元。根據《國民經濟行業分類與代碼（GB／4754－2011）》的分類，勞務派遣和財務咨詢均屬于租賃和商務服務業，倉儲服務屬于交通運輸、倉儲和郵政業，即該單位收入中負面清單行業收入占比超過50％，不適用研發費用加計扣除優惠政策。企業在申報享受研發費用加計扣除政策時，需根據研發費用發生當年各項收入占比確定是否屬于負面清單行業，避免因政策理解錯誤導致錯享稅收優惠政策，引發稅務風險。1.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2.《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年97號）
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