關于《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見稿）》的起草說明
日期：2025-01-06 09:06:11 人氣：21
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定，為保護納稅人合法權益，規范個人所得稅綜合所得匯算清繳服務與管理，稅務總局研究起草了《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《辦法》），下步擬以部門規章形式頒布。有關情況說明如下：黨中央、國務院高度重視個人所得稅改革工作。2018年8月《個人所得稅法》第七次修訂，改變了實施近40年之久的分類征稅模式，建立了綜合與分類相結合的新稅制，將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項勞動性所得合并為綜合所得，按年統一適用3%-45%七檔超額累進稅率。2019-2023年度的五次匯算，每年稅務部門均發布辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告，對匯算內容、適用情形、辦理時間、辦理方式、辦理渠道、申報信息、資料留存、受理機關、退（補）稅辦理等進行明確，并逐年優化匯算服務措施，推出優先退稅、預約辦稅等舉措，匯算清繳制度的成熟度和穩定性持續增強。在納稅人、扣繳義務人、涉稅專業服務機構、相關部門以及社會各界的共同努力下，五次匯算整體平穩有序，出臺更加穩定成型的綜合所得匯算清繳管理辦法已具備條件。黨的二十屆三中全會《決定》提出，“完善綜合和分類相結合的個人所得稅制度”，對規范個人所得稅綜合所得匯算清繳服務與管理提出了更高要求。為進一步貫徹落實三中全會部署，更好穩定社會預期，推進匯算工作的常態化開展，稅務總局以前五次匯算公告內容為主體，在全面回顧和系統總結歷次匯算清繳情況的基礎上，充分吸納納稅人以及社會各界提出的意見和建議，起草了《辦法》，多次研究完善后形成了目前的征求意見稿。《辦法》總體延續了歷年辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項公告的主要內容，共六章三十七條。主要有以下內容：第一章總則。主要明確匯算范圍、匯算概念、納稅年度、匯算期限、匯算情形等內容。（第一條至第七條）第二章匯算準備及有關事項填報。主要明確納稅人匯算前需開展的準備工作，可在匯算時填報或補充的扣除、減免稅及相關要求，對扣繳義務人申報的所得等信息有異議的納稅人可以發起異議申訴。（第八條至第十三條）第三章匯算辦理及服務。主要明確匯算辦理方式、辦理渠道、資料留存、更正申報、主管稅務機關、延期申報等內容，以及稅務機關為納稅人提供的申報表項目預填服務、預約辦理服務、政策解讀操作輔導服務等。（第十四條至第二十一條）第四章退（補）稅。主要明確匯算退稅條件、退稅審核、賬戶要求、補稅渠道等內容，對符合條件的納稅人稅務機關提供優先退稅服務、簡易申報退稅服務。（第二十二條至第第二十七條）第五章管理措施及法律責任。主要明確匯算各方責任、個人所得稅納稅記錄標注、納稅信用管理、信息保密、責令限期改正、處理處罰等內容，強調納稅人依法享受稅收法律救濟權。（第二十八條至第三十五條）第六章附則。明確《辦法》生效時間以及不適用《辦法》的兩類情形。（第三十六條至第三十七條）（一）關于無需辦理匯算的情形。《辦法》第六條規定了納稅人取得綜合所得且依法預繳個人所得稅前提下無需辦理匯算的四類情形。其中，“（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過規定金額的；（二）匯算需補稅但不超過規定金額的”，主要是指《財政部 稅務總局關于延續實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策的公告》（2023年第32號）中規定的“在2027年12月31日前，納稅人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳”。（二）關于個人養老金稅收優惠政策擴圍。2024年12月，財政部、稅務總局聯合發布《關于在全國范圍實施個人養老金個人所得稅優惠政策的公告》（2024年第21號），將個人養老金個人所得稅優惠政策擴圍至全國。《辦法》第九條第四項對符合條件的個人養老金可以在匯算時填報或扣除進行了說明。擴圍地區納稅人存在2024年12月份繳存個人養老金情形的，稅務部門將在個人所得稅APP中提供個人養老金“一站式”申報服務，納稅人既可以在辦理2024年度匯算時扣除，也可以提交給任職受雇單位在扣繳申報2024年12月屬期的工資薪金個人所得稅時扣除。（三）關于匯算預約辦理服務。《辦法》第二十條第一款規定，“稅務機關在匯算初期提供預約辦理服務，有辦理需求的納稅人可以通過個稅APP預約”。近年來，為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，稅務機關為納稅人提供個稅APP預約辦理服務，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月中下旬通過個稅APP預約上述時間段中的任意一天辦理。2024年度匯算期間，稅務機關將繼續提供此項服務，納稅人可在2025年2月21日之后開始預約。（四）關于優先退稅服務。《辦法》第二十三條第二款規定，“對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關提供優先退稅服務”。主要是指，對“上有老下有小”、看病負擔較重、收入降幅較大以及適用簡易申報退稅的群體，稅務部門將延續執行優先退稅制度，為納稅人提供更便捷的退稅服務。（五）關于匯算退稅審核提示提醒事項。《辦法》第二十四條第二款規定，“稅務機關審核發現退稅申請不符合規定，應當通知納稅人補充提供資料或更正匯算申報，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報的，稅務機關不予退稅”。稅務機關在開展退稅審核時，發現納稅人退稅申請不符合規定的，將通過個人所得稅APP及網站消息、手機短信、電話等方式向納稅人開展提醒，納稅人接收該消息后，應當及時補充資料或者更正匯算申報，避免影響自身的納稅信用。（六）關于責令限期改正文書送達。《辦法》第三十三條規定，“匯算期結束后，對未申報補稅或者未足額補稅的納稅人，稅務機關依法責令其限期改正并送達相關文書”。對已簽訂《稅務文書電子送達確認書》的，稅務機關通過個稅APP、網站等渠道進行電子文書送達；對未簽訂《稅務文書電子送達確認書》的，以其他方式送達。電子送達與其他送達方式具有同等法律效力。
本文網址：//zhidianyidong.cn/show.asp?id=3962
地址：泰安市泰山區東湖路139號