增值稅法四個問題的權威解答，快看看有你關心的嗎？
日期：2025-01-03 08:31:36 人氣：33
全國人大常委會法工委有關負責人談增值稅立法
2024年12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議通過了《中華人民共和國增值稅法》，共六章38條，自2026年1月1日起施行。 增值稅法制定的背景與主要內容是什么？是如何體現和落實黨的二十屆三中全會部署要求的？對全面落實稅收法定原則，做好下一步稅收立法工作有哪些考慮？全國人大常委會法工委經濟法室主任楊合慶回答了本報記者的提問。 “增值稅是我國第一大稅種。”楊合慶介紹，2023年國內增值稅收入6.93萬億元，進口環節增值稅收入1.84萬億元，出口退稅1.71萬億元，增值稅收入合計7.06萬億元，約占全部稅收收入的39%。增值稅作為流轉稅、價外稅，對貨物、服務、無形資產、不動產在流轉過程中產生的增值額予以征稅，采用“上征下抵”的征收機制，在保障稅款征收的同時，可有效避免重復征稅，具有良好的稅收中性特點。 改革開放初期，我國在部分地區和行業試點征收增值稅。1993年國務院制定增值稅暫行條例，對增值稅制度作出規定。2008年，國務院修訂增值稅暫行條例，在全國范圍內實施增值稅轉型改革，將生產型增值稅轉變為消費型增值稅。2016年，營業稅改征增值稅全面推開，在此基礎上，2017年國務院修訂增值稅暫行條例。按照落實稅收法定原則的改革部署，國務院方面起草了增值稅法草案，全國人大常委會經過三次審議，通過了增值稅法。 增值稅法保持增值稅稅制基本穩定、稅負水平總體不變，同時，總結實踐經驗、體現改革成果，對于健全有利于高質量發展的增值稅制度，規范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權益，具有重要意義。 一是規定增值稅的征稅范圍。明確在中華人民共和國境內銷售貨物、服務、無形資產、不動產，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本法規定繳納增值稅；同時對應稅交易、視同應稅交易、不屬于應稅交易的情形等作出規定。 二是明確稅率和應納稅額。維持現行13%、9%、6%三檔稅率不變，對部分貨物、服務出口適用零稅率；規定增值稅的計稅方法，界定銷項稅額、進項稅額及銷售額；明確簡易計稅方法的征收率以及進口貨物應納稅額的計算方法等。 三是規范稅收優惠。設定了小規模納稅人納稅起征點；列舉了法定免稅項目，并授權國務院規定具體標準；授權國務院制定增值稅專項優惠政策，報全國人大常委會備案。 四是規范征收管理。明確增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征，并對增值稅的納稅義務發生時間、納稅地點、計稅期間、扣繳義務人等作了規定。 五是做好與有關法律的銜接。與關稅法相銜接，對進口貨物增值稅的征收管理作出規定；與全國人大常委會有關決定相銜接，對由國務院制定中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等作出規定。 增值稅法是如何體現和落實黨的二十屆三中全會部署要求的？
黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革作出全面部署，對優化稅制結構、規范稅收優惠政策、完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條等提出明確要求。 楊合慶表示，增值稅法貫徹落實黨的二十屆三中全會精神，完善相關制度規定。堅持稅收法定原則。對增值稅的稅制要素、稅收優惠、征收管理等，能在本法中明確規定的都予以明確，減少和規范對國務院的立法授權。 規范稅收優惠政策。在現行增值稅優惠政策的基礎上，根據形勢變化調整完善有關免稅項目；授權國務院對支持小微企業發展、扶持重點產業、鼓勵創新創業就業、公益事業捐贈等情形制定專項優惠政策，體現對重點領域和關鍵環節的支持；要求國務院對增值稅優惠政策適時開展評估、調整。 此外，完善增值稅留抵退稅制度。對于當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，明確納稅人可以選擇結轉下期繼續抵扣或者申請退還，同時為進一步完善增值稅留抵退稅政策改革留出空間。 對全面落實稅收法定原則，做好下一步稅收立法工作有哪些考慮？
黨的十八大以來，按照黨中央關于落實稅收法定原則的決策部署，全國人大常委會高度重視稅收立法工作，先后制定出臺11部稅收法律，現行18個稅種中已經有14個完成立法，涵蓋了大部分的稅收收入，全面落實稅收法定原則取得重要進展。 黨的二十屆三中全會對“全面落實稅收法定原則”“健全有利于高質量發展、社會公平、市場統一的稅收制度”作出重要改革部署。 “全國人大常委會法工委將會同有關方面按照黨中央決策部署，加快推進有關稅收立法進程，把全面落實稅收法定原則的改革任務落實好、完成好，為在法治軌道上推動高質量發展提供堅實保障。”楊合慶說，同時處理好改革和法治的關系，堅持在法治下推進改革、在改革中完善法治，實現稅收立法與改革決策相銜接、相統一，根據深化稅制改革需要，推動及時制定、修改相關稅收法律。（記者 王俏）
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