自2023年6月份首次破獲以自然人代開方式虛開發票團伙案以來，個人代開（包括以核定征收為個稅征收模式的，個體工商戶開具發票）便成為了虛開發票的的重災區對象。因個人代開被罰款的企業多如牛毛，而被刑事立案的也不在少數。

1、上海：自然人虛開近7000萬，受票方被判刑

據（2023）滬0113刑初19號，徐某某在上海經營了4家公司，公司經營期間，在沒有真實業務的情況，通過支付一定費用的方式，委托葉某、胡某（已判刑）、于某等人提供指導和代開發票服務，并通過這種方式，為自己控制的四家公司虛開普通發票23份，價稅合計超6847萬，且都已經入賬沖抵成本。

為了躲避監管，他們還制作了虛假合同，并在合同中規避“勞務”等字樣，用這樣的方式將個人勞務所得變換為經營所得，從而降低納稅。

最終，法院認定徐某某構成虛開發票罪，但因其有自首情節，且四家涉案公司已完成合規整改補繳了稅款，從寬進行了處理：判決徐某某有期徒刑1年9個月，緩刑1年9個月，并處罰金10萬元。

2、威海：全鏈條打擊利用自然人代開手段虛開發票

一些不法中介利用“稅收籌劃”的名義教唆企業和高收入個人，用“自然人代開發票”的方式進行虛列成本費用、逃避稅款。

稅務部門進行了全鏈條的打擊，打掉虛開團伙2個，抓捕犯罪嫌疑人22人，追繳稅款超2億。同時，明確：高度關注代開發票風險，對涉及違法犯罪的行為嚴厲打擊。

3、紹興：3名自然人涉虛開被重罰

趙某，2015年期間，讓他人為自己開具與實際經營不符的增值稅發票4份，價稅合計41.52萬，被罰款5萬。

葛某，2015年期間，讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票，價稅合計44.8萬，被罰款5萬。
徐某某，2019至2020年期間，介紹他人開具與實際經營不符的發票28份，價稅合計297.65萬，被罰款8.6萬，并沒收違法所得1.19萬。

4、荊州市：自然人虛開發票125.97萬元，被移送司法機關

馬某某：經國家稅務總局荊州市稅務局稽查局檢查，發現其在2015年8月17日至 2020年7月13日期間，主要存在以下問題：為他人開具與實際經營業務情況不符的增值稅普通發票306份，票面額累計125.97萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規的有關規定，對其依法移送司法機關。

5、合肥市：自然人虛開發票940.04萬元，被罰款5萬元

  許某某：經國家稅務總局合肥市稅務局第一稽查局檢查，發現其在2016年1月至2017年12月期間，主要存在以下問題:對外虛開增值稅專用發票172份，金額940.04萬元，稅額9.04萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規的有關規定，對其處以罰款5.00萬元的行政處罰。

6、新疆自治區：某生態治理有限公司接受虛開發票 7000多萬元。

    違法事實顯示，該公司2021年與周*簽訂《工程項目管理咨詢合同》，與任**、劉**簽訂《設備租賃合同》，與李**、侯**、李**等15人簽訂《二手設備買賣協議》，指使與之簽訂合同的人員使用下載的湖南省稅務APP開具《湖南增值稅普通發票》30份，虛構業務開具發票總金額為70108910.89元，稅額701089.11元，價稅合計總額為70810000元。該企業補齊企業所得稅稅款17,702,500，處少繳稅款百分之五十罰款,即:8851250.00元。

    以上的這些都是近一年網上可查的大案，因個人代開被查的中小企業也不在少數。身邊的很多會計，出現了這家企業剛因個人代開被罰破產，又換了一個企業，又因個人代開被罰破產的情況。

   個人人代開，因開票方便，節省所得稅一直很受老板們的喜愛。甚至被老板認為是節稅神器，實則這是一個大大的節稅陷阱~！

1、個人代開一定會被預警，沒有查您只因為你還不夠“肥”而已。

個人代開能夠能節省企業所得稅，你認為只有你知道嗎？稅務部門比你還要精明，他們能不知道嗎？凡事個人代開發票過多的企業，稅務系統會自動預警，提示該企業有稅務風險。很多企業主會很疑惑，我當年開具的個人代開發票咋么沒有被查。這里面有兩個原因。原因一，數量與金額太少。少量的個人代開，即使預警稅務部門也不一定稽查，因為少量數額少的個人代開企業很容易能夠解釋清楚，且即使解釋不清楚，由于金額少，對該企業的罰款追稅也沒多少，不值得浪費人力物力。原因二，時間還不夠。一般個人代開稽查時間為1~3年以后，之所以有延時，是因為金稅系統要對企業稅務情況有一個持續觀察，及稅務稽查時，時間越長的虛開業務，企業越不容易造假，稅務部門越容易稽查出來。所以企業接受個人代開后，一般會在1~3年后暴雷。其實這已經比金稅4期升級前提前了2~3年了。

2、只要被稽查，企業很難不露底。

個人代開無非是勞務費與貨物買賣兩種發票。

先說下自然人代開貨物買賣發票，虛開這種發票的企業與自身沒有兩樣。首先，個人代開會出現一種奇怪的現象，即這個自然人，只會跟某個公司有業務往來。（以自然代開謀利的除外，那種違反刑法了，更容易暴雷，更嚴重）這種在正常的經濟業務中很少出現，一眼就能看出這個自然人代開是有問題的。其次，也是最終要的。這個自然人代開的貨物發票，沒有對應的進項稅發票。這也是最致命的，沒有對應進項稅發票，對于個人來說就等于沒有貨物。沒有貨物卻開出了賣貨的發票，這不是顯而易見的“虛開”發票嗎？所以這種“虛開”，稅務局一查一個準。企業用這種自然人代開發票，等同于把企業引入了死胡同。

我們再說下自然人代開勞務費發票。由于沒有進項發票的要求，這是一個相對安全的代開類型。但安全只是相對的，服務費發票在稅務上始終面臨著合理性風險。首先在企業來說，需求的服務需要合理，總不能200萬的項目，利潤20萬，配一個30萬的咨詢費吧。顯然，從企業入賬方面，勞務服務費代開發票可入賬的額度就不大，再者，能愿意給你代開的自然人，其勞務在市場是值不了多少錢，你總不能讓您一個長期從事體力勞動的人，個人代開幾百萬的咨詢服務費發票吧，這被稅務局稽查，根本就沒有合理性存在，100%的是說不過去的。