一、餐飲行業納稅人現場制作并直接銷售給顧客的食品，如何繳納增值稅？
答：納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。政策依據：《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第十二條二、餐飲行業納稅人銷售的外賣食品，如何繳納增值稅？答：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條三、餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物，未進行后續加工而直接與外賣食品一同銷售的，如何繳納增值稅？答：餐飲企業銷售的外賣食品，按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業參與了生產、加工過程的食品。對于餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物，未進行后續加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規定計算繳納增值稅。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條四、餐飲行業納稅人因連鎖加盟而取得的特許經營權使用費收入是否需要繳納增值稅？答：銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。因此，該項收入應按照“其他權益性無形資產”繳納增值稅。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第二條五、餐飲行業的小規模納稅人能否享受增值稅減免優惠？答：自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。政策依據：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）六、餐飲行業納稅人可以享受增值稅留抵退稅優惠政策嗎？答：自2022年7月1日起，將《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）第二條規定的制造業等行業按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”企業（含個體工商戶）。政策依據：《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第21號）第一條、第五條七、餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，如何抵扣進項稅額？答：餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用稅務機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。政策依據：《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第一條答：自2019年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%（其中2019年10月1日至2022年12月31日加計15%），抵減應納稅額。答：根據財稅〔2015〕119號第四條規定，住宿和餐飲業屬于不適用稅前加計扣除的行業。答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十七條第六項規定，購進的旅客運輸服務貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。企業為經營業務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定：“三、關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三）計入“差旅費”
職工出差期間在補貼標準內發生的餐飲費計入“差旅費”；職工出差期間，宴請了客戶發生的餐飲費，計入“業務招待費”。
(四）計入“會議費”
企業為會議召開而發生的交通、住宿、餐飲等，可以稅前扣除，但根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第七條規定，企業應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。因此企業應留存備查與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料，如會議通知（包含內容：會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等）、會議紀要等資料。
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