一、研發費用核查程序及加計扣除備查資料

一、研發支出科目設置與主要賬務處理

1．本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

2．本科目可按研究開發項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。

3．研發支出的主要賬務處理。

（1）企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

（2）研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產”科目，貸記本科目（資本化支出）。

期（月）末，應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。

4．本科目期末借方余額，反映企業正在進行無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。

二、報表列示

企業應當在資產負債表中單獨列示開發支出。資產負債表中的“開發支出”項目，反映企業開發無形資產過程中能夠資本化形成無形資產成本的支出部分。

該項目應根據“研發支出-資本化支出”科目的賬面余額，減去相關減值準備期末余額后的金額分析填列。企業應當根據重要性原則并結合本企業的實際情況，在“開發支出”項目下增設“其中：數據資源”項目，反映資產負債表日正在進行數據資源研究開發項目滿足資本化條件的支出金額。

企業應當在利潤表中單獨列示研發費用。利潤表中的“研發費用”項目，反映企業進行研究與開發過程中發生的費用化支出，以及計入管理費用的自行開發無形資產的攤銷。該項目應根據“管理費用”科目下的“研究費用”明細科目的發生額，以及“管理費用”科目下的“無形資產攤銷”明細科目的相關發生額分析填列。

三、具體科目（參考）