問題1：什么是留抵退稅？

答：通俗解釋下：因為納稅人取得的進項稅額，是隨同購進業務一并從銷售方“購買”得來的。因此，留抵退稅就是對當下還未用于扣稅，存在著未來才可以抵扣的增值稅進項稅額，在符合一定條件時，給予提前退回。

問題2：何時產生留抵稅額？

答：當出現進項稅額大于銷項稅額時，這個企業就會產生留抵稅額。

問題3：何為增量留抵稅額？

答：指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。其實可以這樣理解：對于2019年4月1日以后新設立的納稅人呢，假設他的2019年3月底的留抵稅額為0，那他的增量留抵稅額就是當期的期末留抵稅額。

問題4：向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，納稅人該滿足怎樣的條件呢？

答：根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號》第八條：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

2.納稅信用等級為A級或者B級

3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

問題5：如何來計算應退增量留底稅額呢？

答：根據計算公式：納稅人當期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

解釋進項構成比例：進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證（簡稱“四票”）注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

注意：納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額！

問題6：關于城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的期末留底退稅如何處理？

答：《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》財稅〔2018〕80號規定：

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

注意：以上適用于所有符合條件的企業實行一般增量留抵退稅。

 還有一種情況是關于部分先進制造業的增值稅期末留抵稅額的相關處理。

問題7：哪些企業屬于先進制造業的納稅人呢？

答：是指生產并銷售非金屬礦物質制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

問題8：向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，部分先進制造業的納稅人該滿足怎樣的條件呢？

答：根據《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告財政部 稅務總局公告》2019年第84號第一條規定：

自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額: 

1.增量留抵稅額大于零

2.納稅信用等級為A級或者B級

3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策

注意：這里所說的增量留抵稅額,也是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

問題9：部分先進制造業納稅人該如何來計算應退增量留底稅額呢？

答：根據計算公式：部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例 

注意：這里部分先進制造業在計算當期允許退還的增量留抵稅額時并不需要按照60%計算實際退稅額。

問題10：納稅人已經取得增值稅留抵稅款的該如何享受其他政策？

答：《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第2號）第六條規定：

如果納稅人按照《財政部?稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局海關總署公告2019年第39號）、《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第84號）規定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。