財稅[2016]39號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

現將營業稅改征增值稅試點若干政策明確如下：

一、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構（名單見附件1) 接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發票。

二、中國證券登記結算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

三、中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款（具體涉農貸款業務清單見附件2) 取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

四、中國海洋石油總公司及所屬單位海上自營油田開采的原油、天然氣，停止按實物征收增值稅，改為按照《增值稅暫行條例》及其實施細則繳納增值稅。

五、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務免征增值稅。

六、青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務免征增值稅。

七、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅。

八、2016年12月31日前，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）以及中和農信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司從事農戶小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含）以下的貸款。

所稱農戶，是 指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機

關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

九、中國信達資產管理股份有限公司、中國華融資產管理股份有限公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司及各自經批準分設于各地的分支機構（以下稱資產公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產過程中開展的以下業務，免征增值稅：

（一）接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，資產公司銷售、轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事的融資租賃業務。

（二）接受相關國有銀行的不良債權取得的利息。

（三）資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產而提供的資產、項目評估和審計服務。

中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司如經國務院批準改制后，繼承其權利、義務的主體及其分支機構處置剩余政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產，比照上述政策執行。

上述政策性剝離不良資產，是指資產公司按照國務院規定的范圍和額度，以賬面價值進行收購的相關國有銀行的不良資產。

上述改制銀行剝離不良資產，是指資產公司按照《中國銀行和中國建設銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（財金[2004]53號）、《中國工商銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（銀發[2005] 148號）規定及中國交通銀行股份制改造時國務院確定的不良資產的范圍和額度收購的不良資產。

上述處置不良資產，是指資產公司按照有關法律、行政法規，為使不良資產的價值得到實現而采取的債權轉移的措施，具體包括運用出售、置換、資產重組、債轉股、證券化等方法對貸款及其抵押品進行處置。

資產公司（含中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司如經國務院批準改制后繼承其權利、義務的主體）除收購、承接、處置本通知規定的政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產業務外，從事其他經營業務應一律依法納稅。

除另有規定者外，資產公司所屬、附屬企業，不得享受資產公司免征增值稅的政策。

十、全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免征增值稅。

十一、對下列國際航運保險業務免征增值稅：

1．注冊在上海、天津的保險企業從事國際航運保險業務。

2．注冊在深圳市的保險企業向注冊在前海深港現代服務業合作區的企業提供國際航運保險業務。

3．注冊在平潭的保險企業向注冊在平潭的企業提供國際航運保險業務。

上述政策除已規定期限的外，其他均在營業稅改征增值稅試點期間執行。

本通知自2016年5月1日起執行。